中国会计网
首页 首页 > 全部问答 > 这里非货币性资产交换判断中，补价比例是怎么算的，收到和支付补价情况相同吗，分母又是怎么算的？

1****

发布于2025-07-14 15:55:04

0

这里非货币性资产交换判断中，补价比例是怎么算的，收到和支付补价情况相同吗，分母又是怎么算的？

萨恩课堂

回答于 2025-07-15 07:57:52

你好，在非货币性资产交换中，补价比例的计算核心是判断补价占整个资产交换金额的比例是否低于25%（不含25%），以此区分是否属于非货币性资产交换。收到补价和支付补价的计算方式不同，分母也有区别，具体如下： 一、补价比例的计算公式 1. 支付补价方 补价比例 = 支付的补价金额 ÷（支付的补价金额 + 换出资产公允价值）× 100% ​ - 分母是“支付的补价 + 换出资产公允价值”，代表支付补价方用于交换的总对价（换出资产价值 + 额外支付的补价）。 ​ 2. 收到补价方 补价比例 = 收到的补价金额 ÷ 换出资产公允价值 × 100% ​ - 分母是“换出资产公允价值”，代表收到补价方换出资产的总价值（补价是其中一部分对价）。 二、关键原则 - 无论作为支付补价方还是收到补价方，只要计算出的补价比例＜25%，则属于非货币性资产交换；若≥25%，则视为货币性资产交换（按正常购销处理）。 ​ - 公式中优先使用“公允价值”，若换出资产无公允价值，可按换入资产公允价值或账面价值（有确凿证据时）计算。 示例 - 假设A公司换出资产公允价值500万元，支付补价100万元给B公司： 支付补价方（A公司）比例 = 100 ÷（100 + 500）≈16.67%（＜25%，属于非货币性交换）。 ​ - 若B公司换出资产公允价值500万元，收到A公司补价100万元： 收到补价方（B公司）比例 = 100 ÷ 500 = 20%（＜25%，属于非货币性交换）

推荐问题

第五小问中调整资本公积和第四小问确认处置损益时为什么所有者权益用的基数是不一样的……
第四小问确认处置损益：在编制合并财务报表时，对于处置部分股权确认相关损益，是基于乙公司自购买日以公允价值持续计算的可辨认净资产为基础。题目中明确告知当日乙公司自购买日以公允价值持续计算的可辨认净资产为5600万元，因为合并报表层面，对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资后续计量，要持续关注被购买方可辨认净资产按购买日公允价值持续计算的金额，所以这里用5600万元这个基数来计算与处置股权相关的份额等，以准确反映处置对合并报表的影响。 ​第五小问调整资本公积：从合并报表角度，处置部分股权但仍能控制乙公司，此时调整资本公积的计算思路是，处置价款与按处置比例计算的享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积。这里的5600万元同样是乙公司自购买日以公允价值持续计算的可辨认净资产金额，用它乘以80%再乘以25%，是计算出按原持股比例应享有的处置部分对应的子公司净资产份额，再与处置价款对比来调整资本公积。另外减去600×25% ，是因为在计算资本公积调整金额时，要考虑子公司实现净利润中按处置比例应归属处置部分的份额，因为这部分在合并报表层面影响了权益，需要在调整资本公积时予以考虑。600是乙公司20×9年实现的净利润，按处置比例25%计算其对资本公积调整的影响。 2. 第五小问解析中将处置部分按照权益法调整的理解 在合并报表中，虽然甲公司处置部分股权后仍能控制乙公司，但为了准确反映处置部分股权在整个期间对损益的影响，需要将处置部分股权模拟按照权益法进行调整。权益法下，投资方要根据被投资方实现的净利润、分配现金股利、其他综合收益变动等情况调整长期股权投资账面价值并确认相应的投资收益等。 对于乙公司20×8年实现净利润600万元，分配现金股利100万元，按处置比例25% 80%×25% = 20% ），应调整减少未分配利润 （600 - 100）×20% = 100万元，贷未分配利润100；对于20×9年乙公司实现净利润680万元，分配现金股利100万元，按处置比例20% ，应调整减少投资收益（680 - 100）×20% = 116万元，贷投资收益116。同时，对于乙公司其他综合收益变动，也按处置比例调整，乙公司20×8 - 20×9年共增加其他综合收益20万元，按处置比例20% ，应调整减少投资收益20×20% = 4万元，贷投资收益4
第四小问确认处置损益：在编制合并财务报表时，对于处置部分股权确认相关损益，是基于乙公司自购买日以公允……

2025-07-14 15:27:58
这里A公司售出的不是固定资产吗，为什么抵消分录不是抵消资产处置收益，而是抵消营业……
这是因为A公司出售的设备是其“生产的产品”，而非自身使用的“固定资产”，本质上属于商品销售行为，而非固定资产处置。 - 若A公司出售的是自己使用过的固定资产（比如旧设备），则在个别报表中会通过“资产处置收益”核算，合并时需抵销该收益。 ​ - 但此处A公司是将自产设备卖给B公司，对A公司而言，这是正常的生产经营中的产品销售，会在个别报表中确认“营业收入”和“营业成本”。从集团合并角度看，这种内部商品流转未实现对外销售，因此需抵销对应的营业收入和营业成本，而非资产处置收益。 简单说，核心区别在于交易标的是“自产产品”还是“自用固定资产”，前者按销售业务抵销收入成本，后者按资产处置抵销收益。
这是因为A公司出售的设备是其“生产的产品”，而非自身使用的“固定资产”，本质上属于商品销售行为，而非固定……

2025-07-10 18:33:38
第三小问，这里存货跌价准备的抵消分录帮忙解释下原理，还有递延所得税为什么不用调整……
1. 第一笔分录： 借：存货—存货跌价准备 120 贷：年初未分配利润 120 在编制合并报表时，前期内部交易形成的存货相关的跌价准备等情况会影响本期期初未分配利润。2×17 - 2×18年内部交易存货形成的存货跌价准备情况，在2×19年编制合并报表时，要将前期对存货跌价准备的影响延续调整，前期合并报表层面与个别报表层面在存货跌价准备的处理存在差异，差异会影响到本期期初未分配利润。这里的120是基于前期内部交易存货跌价准备在合并报表调整后对本期期初未分配利润应有的影响金额 。它是将前期因内部交易存货跌价准备在合并报表中调整的结果，过入到本期期初未分配利润，以保持合并报表数据的连续性。 2. 第二笔分录：借：营业成本 120 贷：存货—存货跌价准备 120 ​2×19年乙公司销售了部分存货，在个别报表中，销售存货时会按照其计提的存货跌价准备结转冲减营业成本。从合并报表角度看，前期内部交易形成的存货跌价准备在合并报表层面并不认可这么多，所以要将个别报表中多冲减营业成本的部分抵销掉，这里抵销金额为120，通过贷存货跌价准备减少存货跌价准备金额，借营业成本调增营业成本，以达到合并报表正确的列报。 3. 第三笔分录：借：存货—存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 200 ​2×19年末，乙公司对剩余存货进行减值测试后计提了存货跌价准备。从合并报表角度，由于内部交易的存在，存货的账面价值在合并报表层面与个别报表层面不同，按照合并报表认可的存货价值计算，计提的存货跌价准备与个别报表计提的存在差异。这里是将个别报表多计提的存货跌价准备进行抵销，贷资产减值损失冲减个别报表多确认的资产减值损失，增加存货跌价准备金额，使合并报表中存货跌价准备金额符合合并报表的计量要求。递延所得税不用调整对于2×17年购入部分：本年度全部售出。随着存货出售，前期因计提存货跌价准备形成的可抵扣暂时性差异已经转回。合并报表角度，前期内部交易存货相关的暂时性差异在出售时也不存在了，所以不再有暂时性差异，也就不用对递延所得税进行调整。 对于2×19年销售部分：个别报表和合并报表认可的账面价值一致。因为内部交易存货相关的未实现损益等因素在销售过程中已经按照合并报表的要求进行了处理，使得在销售部分的存货上，个别报表和合并报表所认定的账面价值相同，不存在因账面价值差异产生的暂时性差异，所以递延所得税不用再调整。
1. 第一笔分录： 借：存货—存货跌价准备 120 贷：年初未分配利润 120 在编制合并报表时，前期内部交易形成……

2025-07-10 15:40:52
这里合并报表是怎么算存货账面价值的，计税基础又是怎么算的
同学你好， 存货的账面价值就是未对外销售部分的收入减去虚增的部分，税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础。这里黄河公司作为购买方，其存货的历史成本就是从长城公司购买时的成本，也就是9500*50%=4750
同学你好， 存货的账面价值就是未对外销售部分的收入减去虚增的部分，税法规定企业的存货以历史成本作为计……

2025-07-09 13:12:50
第五小问， 帮忙解释一下解析给的会计分录，完全没看懂欸
第一笔分录 借：固定资产 2000 贷：投资性房地产 2000 借：其他综合收益 800 贷：投资性房地产 800 - 分析：将投资性房地产转换为固定资产。租赁期开始日办公楼账面原价2500万元，已提折旧500万元，账面价值为2000万元 ，而2×17年6月30日转换为投资性房地产时公允价值为2800万元，公允价值大于账面价值的差额800万元计入了其他综合收益。在编制合并报表时，要将投资性房地产还原为固定资产，所以贷记“投资性房地产”2000万元；同时把之前计入其他综合收益的800万元转出，借记“其他综合收益” 。 2. 第二笔分录 借：递延所得税负债 200 贷：其他综合收益 200 - 分析：投资性房地产转换时，公允价值2800万元大于账面价值2000万元，产生应纳税暂时性差异800万元，确认了递延所得税负债800×25% = 200万元，这部分递延所得税负债对应其他综合收益。现在将投资性房地产还原，递延所得税负债也要相应转回，所以借记“递延所得税负债”200万元，贷记“其他综合收益”200万元。 3. 第三笔分录 借：年初未分配利润 200 贷：投资性房地产 200 - 分析：2×17年12月31日投资性房地产公允价值从2800万元变为3000万元，公允价值变动200万元计入了公允价值变动损益，进而影响了未分配利润。在编制合并报表时，对于内部交易形成的投资性房地产，要将其公允价值变动抵销，由于这是以前年度的变动，所以通过“年初未分配利润”调整，贷记“投资性房地产”200万元 。 4. 第四笔分录 借：公允价值变动收益 300 贷：投资性房地产 300 - 分析：2×18年末投资性房地产公允价值从3000万元变为3300万元，公允价值变动300万元计入了公允价值变动收益。在合并报表中，对于母子公司之间的投资性房地产交易，这部分公允价值变动不应确认，所以借记“公允价值变动收益”300万元，贷记“投资性房地产”300万元 。 5. 第五笔分录 借：年初未分配利润 25 管理费用 50 贷：固定资产 75 年初未分配利润 25”：2×17年下半年（6月30日 - 12月31日）作为投资性房地产核算期间，按固定资产应计提折旧额为(2500 - 500)÷50÷2 = 20（万元），字数有限只能回复这么多
第一笔分录 借：固定资产 2000 贷：投资性房地产 2000 借：其他综合收益 800 贷：投资性房地产 800 -……

2025-07-07 16:34:28

您还没有登录 登录后进行提问

我要提问
登录

课程推荐

更多>
VIP重磅来袭

蓝钻VIP

蓝钻VIP

蓝钻VIP

¥ 2999.00

银钻VIP

银钻VIP

银钻VIP

¥ 3999.00

金钻VIP

金钻VIP

金钻VIP

¥ 5999.00

会计实操上岗速成班

会计实操上岗速成班

会计实操上岗速成班

¥ 398.00

更多>

我要提问

每个问题请间隔5分钟，未购课仅能提交3次问题

最多上传三张图片

重置

提问

中国会计网（CANET) 2001-2023 京ICP备18056123号    

该章节不能体验试听

赶紧报名加入，一起学习吧！

请联系老师
请联系老师
QQ客服

QQ客服

中国会计网

18847702

微信客服

微信客服

中国会计网

saen32

电话客服

电话客服

中国会计网

400-888-3585

二维码
咨询老师