第一笔分录 借：固定资产 2000 贷：投资性房地产 2000 借：其他综合收益 800 贷：投资性房地产 800 - 分析：将投资性房地产转换为固定资产。租赁期开始日办公楼账面原价2500万元，已提折旧500万元，账面价值为2000万元 ，而2×17年6月30日转换为投资性房地产时公允价值为2800万元，公允价值大于账面价值的差额800万元计入了其他综合收益。在编制合并报表时，要将投资性房地产还原为固定资产，所以贷记“投资性房地产”2000万元；同时把之前计入其他综合收益的800万元转出，借记“其他综合收益” 。 2. 第二笔分录 借：递延所得税负债 200 贷：其他综合收益 200 - 分析：投资性房地产转换时，公允价值2800万元大于账面价值2000万元，产生应纳税暂时性差异800万元，确认了递延所得税负债800×25% = 200万元，这部分递延所得税负债对应其他综合收益。现在将投资性房地产还原，递延所得税负债也要相应转回，所以借记“递延所得税负债”200万元，贷记“其他综合收益”200万元。 3. 第三笔分录 借：年初未分配利润 200 贷：投资性房地产 200 - 分析：2×17年12月31日投资性房地产公允价值从2800万元变为3000万元，公允价值变动200万元计入了公允价值变动损益，进而影响了未分配利润。在编制合并报表时，对于内部交易形成的投资性房地产，要将其公允价值变动抵销，由于这是以前年度的变动，所以通过“年初未分配利润”调整，贷记“投资性房地产”200万元 。 4. 第四笔分录 借：公允价值变动收益 300 贷：投资性房地产 300 - 分析：2×18年末投资性房地产公允价值从3000万元变为3300万元，公允价值变动300万元计入了公允价值变动收益。在合并报表中，对于母子公司之间的投资性房地产交易，这部分公允价值变动不应确认，所以借记“公允价值变动收益”300万元，贷记“投资性房地产”300万元 。 5. 第五笔分录 借：年初未分配利润 25 管理费用 50 贷：固定资产 75 年初未分配利润 25”：2×17年下半年（6月30日 - 12月31日）作为投资性房地产核算期间，按固定资产应计提折旧额为(2500 - 500)÷50÷2 = 20（万元），字数有限只能回复这么多