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发布于2025-07-10 18:33:38

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这里A公司售出的不是固定资产吗，为什么抵消分录不是抵消资产处置收益，而是抵消营业收入和营业成本呀

萨恩课堂

回答于 2025-07-10 21:41:40

这是因为A公司出售的设备是其“生产的产品”，而非自身使用的“固定资产”，本质上属于商品销售行为，而非固定资产处置。 - 若A公司出售的是自己使用过的固定资产（比如旧设备），则在个别报表中会通过“资产处置收益”核算，合并时需抵销该收益。 ​ - 但此处A公司是将自产设备卖给B公司，对A公司而言，这是正常的生产经营中的产品销售，会在个别报表中确认“营业收入”和“营业成本”。从集团合并角度看，这种内部商品流转未实现对外销售，因此需抵销对应的营业收入和营业成本，而非资产处置收益。 简单说，核心区别在于交易标的是“自产产品”还是“自用固定资产”，前者按销售业务抵销收入成本，后者按资产处置抵销收益。

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第三小问，这里存货跌价准备的抵消分录帮忙解释下原理，还有递延所得税为什么不用调整……
1. 第一笔分录： 借：存货—存货跌价准备 120 贷：年初未分配利润 120 在编制合并报表时，前期内部交易形成的存货相关的跌价准备等情况会影响本期期初未分配利润。2×17 - 2×18年内部交易存货形成的存货跌价准备情况，在2×19年编制合并报表时，要将前期对存货跌价准备的影响延续调整，前期合并报表层面与个别报表层面在存货跌价准备的处理存在差异，差异会影响到本期期初未分配利润。这里的120是基于前期内部交易存货跌价准备在合并报表调整后对本期期初未分配利润应有的影响金额 。它是将前期因内部交易存货跌价准备在合并报表中调整的结果，过入到本期期初未分配利润，以保持合并报表数据的连续性。 2. 第二笔分录：借：营业成本 120 贷：存货—存货跌价准备 120 ​2×19年乙公司销售了部分存货，在个别报表中，销售存货时会按照其计提的存货跌价准备结转冲减营业成本。从合并报表角度看，前期内部交易形成的存货跌价准备在合并报表层面并不认可这么多，所以要将个别报表中多冲减营业成本的部分抵销掉，这里抵销金额为120，通过贷存货跌价准备减少存货跌价准备金额，借营业成本调增营业成本，以达到合并报表正确的列报。 3. 第三笔分录：借：存货—存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 200 ​2×19年末，乙公司对剩余存货进行减值测试后计提了存货跌价准备。从合并报表角度，由于内部交易的存在，存货的账面价值在合并报表层面与个别报表层面不同，按照合并报表认可的存货价值计算，计提的存货跌价准备与个别报表计提的存在差异。这里是将个别报表多计提的存货跌价准备进行抵销，贷资产减值损失冲减个别报表多确认的资产减值损失，增加存货跌价准备金额，使合并报表中存货跌价准备金额符合合并报表的计量要求。递延所得税不用调整对于2×17年购入部分：本年度全部售出。随着存货出售，前期因计提存货跌价准备形成的可抵扣暂时性差异已经转回。合并报表角度，前期内部交易存货相关的暂时性差异在出售时也不存在了，所以不再有暂时性差异，也就不用对递延所得税进行调整。 对于2×19年销售部分：个别报表和合并报表认可的账面价值一致。因为内部交易存货相关的未实现损益等因素在销售过程中已经按照合并报表的要求进行了处理，使得在销售部分的存货上，个别报表和合并报表所认定的账面价值相同，不存在因账面价值差异产生的暂时性差异，所以递延所得税不用再调整。
1. 第一笔分录： 借：存货—存货跌价准备 120 贷：年初未分配利润 120 在编制合并报表时，前期内部交易形成……

2025-07-10 15:40:52
这里合并报表是怎么算存货账面价值的，计税基础又是怎么算的
同学你好， 存货的账面价值就是未对外销售部分的收入减去虚增的部分，税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础。这里黄河公司作为购买方，其存货的历史成本就是从长城公司购买时的成本，也就是9500*50%=4750
同学你好， 存货的账面价值就是未对外销售部分的收入减去虚增的部分，税法规定企业的存货以历史成本作为计……

2025-07-09 13:12:50
第五小问， 帮忙解释一下解析给的会计分录，完全没看懂欸
第一笔分录 借：固定资产 2000 贷：投资性房地产 2000 借：其他综合收益 800 贷：投资性房地产 800 - 分析：将投资性房地产转换为固定资产。租赁期开始日办公楼账面原价2500万元，已提折旧500万元，账面价值为2000万元 ，而2×17年6月30日转换为投资性房地产时公允价值为2800万元，公允价值大于账面价值的差额800万元计入了其他综合收益。在编制合并报表时，要将投资性房地产还原为固定资产，所以贷记“投资性房地产”2000万元；同时把之前计入其他综合收益的800万元转出，借记“其他综合收益” 。 2. 第二笔分录 借：递延所得税负债 200 贷：其他综合收益 200 - 分析：投资性房地产转换时，公允价值2800万元大于账面价值2000万元，产生应纳税暂时性差异800万元，确认了递延所得税负债800×25% = 200万元，这部分递延所得税负债对应其他综合收益。现在将投资性房地产还原，递延所得税负债也要相应转回，所以借记“递延所得税负债”200万元，贷记“其他综合收益”200万元。 3. 第三笔分录 借：年初未分配利润 200 贷：投资性房地产 200 - 分析：2×17年12月31日投资性房地产公允价值从2800万元变为3000万元，公允价值变动200万元计入了公允价值变动损益，进而影响了未分配利润。在编制合并报表时，对于内部交易形成的投资性房地产，要将其公允价值变动抵销，由于这是以前年度的变动，所以通过“年初未分配利润”调整，贷记“投资性房地产”200万元 。 4. 第四笔分录 借：公允价值变动收益 300 贷：投资性房地产 300 - 分析：2×18年末投资性房地产公允价值从3000万元变为3300万元，公允价值变动300万元计入了公允价值变动收益。在合并报表中，对于母子公司之间的投资性房地产交易，这部分公允价值变动不应确认，所以借记“公允价值变动收益”300万元，贷记“投资性房地产”300万元 。 5. 第五笔分录 借：年初未分配利润 25 管理费用 50 贷：固定资产 75 年初未分配利润 25”：2×17年下半年（6月30日 - 12月31日）作为投资性房地产核算期间，按固定资产应计提折旧额为(2500 - 500)÷50÷2 = 20（万元），字数有限只能回复这么多
第一笔分录 借：固定资产 2000 贷：投资性房地产 2000 借：其他综合收益 800 贷：投资性房地产 800 -……

2025-07-07 16:34:28
收入章节里销售退回的会计分录中，预计负债后面的二级明细科目“应付退货款”可以考试时……
你好，具体看老师是否要求写二级科目
你好，具体看老师是否要求写二级科目

2025-07-07 15:13:55
这里合并报表抵消分录中，借：其他综合收益 120；贷：投资收益 120是什么意思； 还有……
同学你好，这是因控制权变动（从重大影响到控制，即 “跨界” 交易 ），对原持有的乙公司 24% 股权（权益法核算）涉及的其他综合收益进行的结转处理：甲公司原持有乙公司 24% 股权时，乙公司因其他债权投资公允价值变动产生其他综合收益 500 万元 。按照权益法核算逻辑，甲公司按持股比例 24% 应确认其他综合收益：500×24% = 120（万元），这部分在权益法核算期间计入了甲公司的 “其他综合收益” 科目 。当 2023 年 1 月 1 日甲公司进一步购入股权实现对乙公司控制（由权益法转为成本法，属于 “跨界” 交易 ），根据准则规定，原权益法核算下确认的其他综合收益（因其他债权投资公允价值变动产生，属于可以结转损益的类别 ），要在控制权取得时结转至 “投资收益”，所以做分录：借：其他综合收益 120 贷：投资收益 120，借：其他综合收益 120；贷：投资收益 120是核算模式切换的 ”一次性” 结转，不属于子公司 “当期经营利润分配或持续权益归属” 范畴，所以不会重复计入抵损益的投资收益借方
同学你好，这是因控制权变动（从重大影响到控制，即 “跨界” 交易 ），对原持有的乙公司 24% 股权（权益法核……

2025-07-06 13:31:06

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