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发布于2025-08-10 19:20:58

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这里投资性房地产由成本模式转为公允价值模式形成的应纳税暂时性差异是全部计入递延所得税负债的，那该部分暂时性差异是全部影响损益吗，为什么计算应纳税所得额时只减去了（4300-3800）的应纳税暂时性差异部分，但计算所得税费用时是把（4 300－3 000＋4 000/40）的全部应纳税暂时性差异为基础计算的350万递延所得税负债的全部计入了计算范畴中？

萨恩课堂

回答于 2025-08-10 22:59:22

- 应纳税所得额计算：计算应纳税所得额时，只对投资性房地产公允价值变动影响损益部分（即4000 - 3000）进行调整，因为这部分公允价值变动收益会计上计入了利润（影响了利润总额3000万元），但税法不认可，所以要调减。而投资性房地产折旧差异等其他影响计税基础与账面价值的因素，在计算应纳税所得额时未单独体现（已包含在前面各项资产的正常计税基础计算中）。 ​ - 所得税费用计算：计算所得税费用时，以投资性房地产全部的应纳税暂时性差异(4000 - 3000 + 4000÷40)为基础计算递延所得税负债，是因为递延所得税费用（或收益）是根据资产、负债的账面价值与计税基础差异产生的递延所得税资产和负债的变动来计算的。投资性房地产从成本模式转公允价值模式后，其账面价值与计税基础的差异（包括公允价值变动以及与税法折旧不同导致的差异）都要考虑，以准确反映递延所得税对所得税费用的影响 。

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