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发布于2025-08-22 14:34:19

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这里跟合同负债1500万有关的销项税额90万，为什么没有计入应交税费——应交增值税（待转销项税额），而是计入应交税费——应交增值税（销项税额）？什么时候需要区分这两个科目？

萨恩课堂

回答于 2025-08-22 14:37:24

在本案例中，销项税额90万直接计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”而不是“应交税费——应交增值税（待转销项税额）”，是因为该交易满足了增值税纳税义务的发生条件，即收到款项时增值税纳税义务已经发生。<br><br>区分这两个科目的关键在于增值税纳税义务是否已经发生：<br>1. 销项税额：当增值税纳税义务发生时，直接计入此科目。<br>2. 待转销项税额：当增值税纳税义务尚未发生但会计上需要确认收入时，先计入此科目，待纳税义务发生时再转入“销项税额”。<br><br>因此，这里直接计入“销项税额”表明纳税义务已即时发生。

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提问于2025-08-22 14:57:00

还有，什么时候需要每年将合同履约成本转入主营业务成本，什么时候不用？是跟时点或时段履约义务有关吗？

萨恩课堂

回答于 2025-08-22 18:00:19

合同履约成本转入主营业务成本的时机与履约义务的类型（时点或时段）有关：<br><br>1. 时段履约义务：在履约过程中，企业应按履约进度将合同履约成本逐步转入主营业务成本。<br>2. 时点履约义务：在客户取得商品控制权的时点，将相关合同履约成本一次性转入主营业务成本。<br><br>因此，是否每年转入主营业务成本，取决于履约义务的性质和履约进度。如果是时段履约义务且履约进度可合理确定，通常需要逐年结转；如果是时点履约义务，则在履约完成时一次性结转。

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